Paul Nina

Paul Nina, abogado por la PUCP, con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden, Holanda, así como en la Universidad de Wisconsin-Madison, Estados Unidos.

La evolución del arm’s length bajo análisis: El caso Altera Corporation.

Paul Nina 28 agosto, 2018 00:14

Los Estados Unidos cuentan con disposiciones legislativas de precios de transferencia desde 1928, por ello es natural que existan varios capítulos en la historia de la evolución de las normas de precios de transferencia en dicho país. Pues bien, uno de estos capítulos inició con las modificaciones realizadas en el año 2003 a la sección § 1.482-7A de las Regulaciones del Tesoro, a través  de las cuales se dispuso, entre otras cosas, que: (i) los acuerdos de costos compartidos para el desarrollo de intangibles deben considerar todos los gastos operativos, incluidos los costos de compensaciones basadas en acciones otorgadas a trabajadores desarrolladores; y, (ii) que dichos acuerdos producen resultados arm’s length. En el caso Altera Corporation v. Commissioner, se viene

El estándar arm’s length y las justificaciones comerciales propias de la posición de accionista: El caso Hornbach-Baumarkt AG en el Tribunal de Justicia de la Unión Europea.

Paul Nina 10 agosto, 2018 16:50

Pau Nina, abogado por la PUCP y asociado del Rodrigo, Elías & Medrano Abogados. El pasado 31 de mayo de 2018, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) emitió la resolución del caso C-382/16 Hornbach-Baumarkt AG[1]. En ella, se concluyó que para que las legislaciones de precios de transferencia sean compatibles con la libertad comunitaria de constitución de empresas es necesario que permitan a los contribuyentes justificar la celebración de acuerdos en términos distintos al arm’s length, sobre la base de razones comerciales propias de la posición de accionista. A continuación se describen los principales aspectos de esta decisión. Antecedentes del caso Hornbach-Baumarkt Hornbach-Baumarkt AG (HBAG) es una empresa de retail residente en Alemania que en el año 2003

El plan piloto de revisiones multilaterales de precios de transferencia de OCDE

Paul Nina 27 julio, 2018 16:38

Paul Nina, abogado por la PUCP, con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y en la Universidad de Wisconsin-Madison. El 23 de enero de 2018, Australia, Canadá, Italia, Japón, Países Bajos, España, el Reino Unido y los Estados Unidos de América, en el marco del Foro de Administraciones Tributarias de OCDE, iniciaron el programa piloto de revisiones internacionales de precios de transferencia de empresas multinacionales [1] (Internacional Compliance Assurance Programme o ICAP, por su denominación y siglas en inglés). El ICAP es un programa voluntario a través del cual las multinacionales pueden someter a revisión sus determinaciones de precios de transferencia, con la finalidad de que las administraciones tributarias evalúen simultáneamente si es que existen

Transparencia y exhaustividad: Lecciones del procedimiento de fiscalización de precios de transferencia estadounidense

Paul Nina 6 julio, 2018 23:46

Por: Paul Nina, abogado por la PUCP, con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y en la  Universidad de Wisconsin-Madison. El pasado 29 de junio, el “Internal Revenue Service” (IRS) estadounidense hizo públicas las guías de mejores prácticas para la planificación, ejecución y resolución de fiscalizaciones de precios de transferencia, las cuales llevan por nombre “Transfer pricing examination process”[1] (Guías Procedimentales). De la revisión de estas guías podemos advertir una gran virtud en el diseño de las fiscalizaciones de precios de transferencia estadounidenses: la Administración Tributaria es exhaustiva para investigar todas las circunstancias del caso y a la vez transparente para comunicar al contribuyente todas las hipótesis y riesgos que viene advirtiendo desde el

Estadísticas tributarias peruanas en la Base de datos global de estadísticas tributarias de OCDE

Paul Nina 29 junio, 2018 17:15

Por Paul Nina, abogado por la PUCP, con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y en la  Universidad de Wisconsin-Madison. El 27 y 28 de junio se realizó en Lima la Quinta reunión del Marco Inclusivo del Plan BEPS, del cual Perú es miembro. En dicha reunión ocurrieron dos hechos de importancia: (i) la suscripción por parte de Perú del Convenio Multilateral contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios[1]; y, (ii) el lanzamiento de la Base de datos global de estadísticas tributarias (la Base de datos OCDE)[2]. Con respecto a la Base de datos OCDE, esta contiene información sobre los ingresos tributarios obtenidos en más de ochenta países entre

Nuevos lineamientos de OCDE sobre el enfoque aplicable a Intangibles de Difícil Valoración

Paul Nina 22 junio, 2018 17:21

Por Paul Nina, abogado por la PUCP, con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y en la  Universidad de Wisconsin-Madison. El día de ayer jueves 21, OCDE, en el contexto del Marco Inclusivo del Plan BEPS, publicó: (i) las “Guías para las Administraciones Tributarias para la aplicación del enfoque de Intangibles de Difícil Valoración”[1], las cuales se incorporan como un nuevo Anexo al Capítulo VI de las Guías de precios de transferencia de OCDE; y, (ii) “las Guías revisadas sobre la aplicación del método de partición de utilidades”[2] que contienen modificaciones a las Guías de precios de transferencia de OCDE en lo referido al método de partición de utilidades. En el presente artículo describimos

Interrogantes sobre el efecto económico del nuevo paradigma del estándar arm’s length en los países en desarrollo

Paul Nina 15 junio, 2018 17:02

Por Paul Nina, abogado por la PUCP, con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y en la  Universidad de Wisconsin-Madison. La versión de julio de 2017 de las Guías de Precios de Transferencia de OCDE contienen una modificación del paradigma del estándar arm’s length, según la cual –a muy grosso modo– las mayores ganancias que provienen de la explotación de intangibles se atribuyen a la empresa que ejecuta el desarrollo del intangible y no a la empresa que se limita a ser propietaria legal del intangible o a incurrir en el financiamiento del desarrollo del intangible[1]. Ahora bien, dado que este nuevo paradigma fue desarrollado al interior de OCDE, conviene preguntarse qué efectos económicos

Desconocimiento de operaciones y normas de precios de transferencia: reciente pronunciamiento del Tribunal de Nueva Delhi

Paul Nina 8 junio, 2018 16:42

Por Paul Nina, abogado por la PUCP, con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y en la  Universidad de Wisconsin-Madison. El pasado 11 de abril se emitió en India la Sentencia ITA N° 5921/Del/2010[1] del caso Mitchell Drilling India Vs DCIT, la cual constituye una primera aproximación de los tribunales indios sobre la interacción de los mecanismos de desconocimiento de operaciones y las normas de precios de transferencia. En la referida sentencia el Tribunal de Nueva Delhi estableció que las normas de precios de transferencia solo son aplicables a transacciones genuinas[2]. En ese sentido, en aquellos casos en los que bajo los instrumentos jurídicos pertinentes se determina que una transacción no es genuina, se descarta

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