Precios de Transferencia

Las criptomonedas en el mundo: ¿regulación incipiente?

Nadia Cautivo 11 febrero, 2022 19:01

Por Nadia Flor Cautivo Padilla, estudiante de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú y miembro del Consejo Editorial de Enfoque Derecho, portal de actualidad jurídica de Themis. Durante las últimas semanas se han difundido noticias de diversas partes del mundo discutiendo sobre el creciente mercado conformado por las criptomonedas así como la inevitable regulación de las mismas por parte de potencias mundiales. En esa línea, ayer se informó que el gobierno de Rusia, luego de llegar a un acuerdo con el Banco Central, se encuentra trabajando en una regulación para convertir el bitcoin en un “análogo de divisa” en el país. Partimos de este caso debido a que, tan solo hace algunas semanas, el Banco Central de

Ajustes de comparabilidad por capacidad ociosa en el análisis de precios de transferencia en el contexto económico del Covid-19

Paul Nina 24 julio, 2020 19:16

Por Paul Nina, abogado por la PUCP con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y Universidad de Wisconsin-Madison. Las normas de precios de transferencia que adoptan el estándar arm’s length tienen por objeto valorar las transacciones entre partes vinculadas como si su precio hubiera sido pactado entre partes independientes, lo cual puede realizarse de forma directa (considerando los precios de transacciones comparables) o de forma indirecta (considerando los márgenes de rentabilidad de empresas comparables). Sin embargo, esta tarea nunca fue sencilla pues no siempre es posible encontrar una transacción o empresa comparable debido principalmente a la escasez de información pública en el país de origen de la transacción. Es por ello que es

Ajustes de precios de transferencia al cuartil inferior: Los casos de España y Francia

Paul Nina 12 mayo, 2020 12:28

Por Paul Nina, abogado por la PUCP con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y Universidad de Wisconsin-Madison. El análisis de precios de transferencia requiere un estudio profundo de una gran cantidad de información y todo ello decanta usualmente en verificar si los precios o márgenes de la operación o empresa analizada se ubican dentro del rango intercuartil de mercado. Si es que dichos precios y márgenes se ubican fuera del rango, entonces en muchos países –incluido Perú cuando existe perjuicio fiscal– se aplica un ajuste de precios de transferencia a la mediana del rango. Sin embargo, utilizar la mediana para realizar el ajuste no es la única opción, pues existen jurisdicciones donde

Aceptación de ajustes de comparabilidad por hechos extraordinarios: el caso Vidrio Andino S.A. (Colombia)

Paul Nina 20 febrero, 2020 18:34

Por Paul Nina, abogado por la PUCP con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y Universidad de Wisconsin-Madison. El 14 de junio de 2018 la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado (la Sala) resolvió la apelación presentada por Vidrio Andino S.A. (Vidrio Andino)[1], contra la aplicación del ajuste de precios de transferencia por parte de la Dirección de Impuestos Aduanas Nacionales colombiano (DIAN) al costo de ventas de inventario. En dicho caso la Sala aceptó que para la aplicación del método “márgenes transaccionales de utilidad de operación” –similar al método de margen neto transaccional– debía aceptarse el ajuste de comparabilidad aplicado por Vidrio Andino debido a que en el ejercicio

El arm’s length y la definición de intangible: el caso Amazon.com

Paul Nina 19 septiembre, 2019 23:52

Por Paul Nina, abogado por la PUCP con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y Universidad de Wisconsin-Madison. El 16 de agosto de 2019, la Corte de Apelaciones del Noveno Circuito de los Estados Unidos emitió la decisión del caso N°17-72922 de Amazon.com Inc. y subsidiarias (Amazon)[1]. En este caso, se discutió si los denominados residual-business assets (que comprenden a la cultura de innovación, la fuerza de trabajo, valor en marcha, goodwill y las opciones de crecimiento de Amazon) califican como intangibles para la valoración de precios de transferencia. La Corte de Apelaciones negó tal posibilidad en aplicación del Reglamento de la Sección 482 estadounidense, vigente antes de las modificaciones de los años

Caso Cameco Corporation v. The Queen: Sham transactions y recharacterization en la venta de uranio entre empresas vinculadas

Paul Nina 22 febrero, 2019 23:48

Paul Nina, abogado por la PUCP con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y Universidad de Wisconsin-Madison. El 26 de setiembre de 2018 la corte tributaria canadiense emitió la sentencia del caso Cameco Corporation v. The Queen[1], que resolvió la apelación interpuesta por Cameco Corporation sobre las determinaciones de precios de transferencia de los ejercicios 2003, 2005 y 2006. Esta sentencia resulta de suma relevancia puesto que muestra la aplicación de las normas de precios de transferencia canadienses, en particular la regla del párrafo 247(2)(b) del Income Tax Act, que muchas veces fue descrita como una de las pocas en el mundo que permite la recaracterización de operaciones para precios de transferencia. La sentencia delimita

Perspectivas en los controles bilaterales y multilaterales de precios de transferencia en la Unión Europea

Paul Nina 16 noviembre, 2018 17:52

Paul Nina, abogado por la PUCP con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y Universidad de Wisconsin-Madison. En octubre de 2018 el Foro de Precios de Transferencia de la Unión Europea (EU Joint Transfer Pricing Forum) publicó el documento denominado “Una aproximación conjunta a los controles de precios de transferencia dentro de la Unión Europea”[1] (las Directrices). Dicho documento brinda pautas para el desarrollo de los controles bilaterales y multilaterales de precios de transferencia en la Unión Europea y, asimismo, presenta reflexiones muy interesantes sobre el estado actual de dichos controles, sus riesgos actuales y propuestas de solución. A continuación resumimos los principales aspectos de estas Directrices. Las revisiones bilaterales y multilaterales de precios de

Multas por ajustes de precios de transferencia: Pronunciamiento del Tribunal Fiscal de la Nación en Argentina

Paul Nina 19 octubre, 2018 20:22

Paul Nina, abogado por la PUCP con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y Universidad de Wisconsin-Madison. El 5 de noviembre de 2004, la Sala D del Tribunal Fiscal de la Nación emitió un importante pronunciamiento en donde revocó una resolución de multa emitida por la consignación de montos incorrectos sobre precios de transferencia en la declaración jurada del impuesto a las ganancias de Compañía Procesadora de Carnes S.A., debido a que se configuró un “error excusable” por tratarse de una materia dificultosa y de difícil interpretación. A continuación, se desarrollan los principales aspectos de la sentencia. Determinación de multa por haber consignado en la declaración jurada del impuesto a las ganancias montos incorrectos

La preponderancia de informes y pruebas en los litigios de precios de transferencia: El caso de Aventis Pharma S.A.

Paul Nina 28 septiembre, 2018 16:59

Paul Nina, abogado por la PUCP con estudios en Tributación Internacional y Precios de Transferencia en la Universidad de Leiden y Universidad de Wisconsin-Madison. El 26 de febrero de 2010 la Sala D del Tribunal Fiscal de la Nación de la República Argentina, decidió el caso Aventis Pharma S.A. (Aventis)[1] abordando tres objeciones planteadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a la determinación de precios de transferencia de dicha empresa, consistentes en el rechazo de: (i) el ajuste extracontable de la reversión de descuentos extraordinarios; (ii) el ajuste extracontable de los ingresos por “reintegro de investigación y desarrollo”; y, (iii) de la comparable Bentley Pharmaceuticals Inc. En las líneas siguientes, se describe la decisión del Tribunal Fiscal sobre estos

La evolución del arm’s length bajo análisis: El caso Altera Corporation.

Paul Nina 28 agosto, 2018 00:14

Los Estados Unidos cuentan con disposiciones legislativas de precios de transferencia desde 1928, por ello es natural que existan varios capítulos en la historia de la evolución de las normas de precios de transferencia en dicho país. Pues bien, uno de estos capítulos inició con las modificaciones realizadas en el año 2003 a la sección § 1.482-7A de las Regulaciones del Tesoro, a través  de las cuales se dispuso, entre otras cosas, que: (i) los acuerdos de costos compartidos para el desarrollo de intangibles deben considerar todos los gastos operativos, incluidos los costos de compensaciones basadas en acciones otorgadas a trabajadores desarrolladores; y, (ii) que dichos acuerdos producen resultados arm’s length. En el caso Altera Corporation v. Commissioner, se viene

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